在苦惱公司的營業稅到底怎麼計算嗎？別擔心！捌月小秘書這次以手搖飲店為例，用淺顯易懂的方式，帶你輕鬆掌握營業稅的計算邏輯。讓原本枯燥的稅務政策變得一點也不難，稅金計算不再是你的煩惱！
營業稅怎麼計算？以手搖飲店為例
營業稅是日常經濟活動中最常見的稅種之一。你知道嗎？其實營業稅更適合叫「消費稅」，因為它的本質是向最終消費者課徵的稅金。為了方便徵收，政府要求企業代替消費者繳納這筆稅金，企業會把稅金計算進產品價格裡。
例如，一杯手搖飲的售價若為 50 元，而政府要酌收 5% 的營業稅，店家會將售價訂為 52.5 元，其中的 2.5 元便是稅金，最終在營業稅申報時繳交給政府。
但如果手搖飲店向杯子製造商購買手搖飲杯時，是否也需要繳稅呢？
以下為你解釋營業稅的運作方式：
下游廠商需要繳稅嗎？
手搖飲店購買手搖飲杯需要繳營業稅嗎？答案是 不需要，因為營業稅的對象是最終消費者。
然而，製造商在賣出手搖飲杯時會代收營業稅，這筆稅金在購買者（手搖飲店）繳納營業稅時可以用來扣抵。
營業稅扣抵公式
公式：銷項稅額（賣出稅金）－進項稅額（買入稅金）＝應繳營業稅
以手搖飲店為例：
銷項稅額
每杯手搖飲售價 50 元，賣出 100 杯：
- 每杯銷項稅額 = 50 × 5% = 2.5 元
- 銷項稅額總計 = 2.5 × 100 = 250 元
進項稅額
每個手搖飲杯成本 2 元，購買 100 個：
- 每個進項稅額 = 2 × 5% = 0.1 元
- 進項稅額總計 = 0.1 × 100 = 10 元
應繳營業稅
銷項稅額總計 250 元 – 進項稅額總計 10 元 = 240 元
營業稅是負的怎麼辦？
如果進項稅額大於銷項稅額，比如手搖飲店剛開幕，大量購買設備與原料但賣出數量不多，此時不需要繳稅，會形成「留底稅額」，可以留到下一期扣抵。不過，長期處於這種狀況，可能會引起國稅局關注，也意味著店家營業狀況不佳。
小規模營業人如何計算營業稅？
若手搖飲店規模小，開立的是收據而非發票，營業稅的算法會稍有不同：
- 稅率降為 1%
- 每季由國稅局核定營業額並開單繳納
- 進項稅額僅能扣減 10%
假設手搖飲店一季營業額 300,000 元，進項稅額申報為 5,000 元：
- 銷項稅額 = 300,000 × 1% = 3,000 元
- 可扣抵進項稅額 = 5,000 × 10% = 500 元
- 應繳稅額 = 3,000 – 500 = 2,500 元
進項稅額的條件是什麼？
要讓某筆支出成為進項稅額，需符合以下條件：
- 有記載稅金的發票
- 發票上註明店家的統一編號
- 支出用於店內營運
例如：杯子、吸管、原物料、廣告費可以成為進項，但餐費、旅遊費、員工福利則無法扣抵。
透過以上的手搖飲店案例，希望你能更清楚營業稅的計算邏輯！